证券日报编写 苏龙飞
业内普遍认为,为什么会大规模地出现上市公司流动资产一定比例存放在代理记账公司、上市公司在代理记账公司的积蓄与借款失调的现象,关键就在于自控能力管束失效,而强制管束不够。
中山大学岭南学院专家教授柳精东说,代理记账公司很多聚集了上市公司资产,存有资金占用费风险。“这便涉及到两个方面管控,一是会计公司本身要好好经营,终归是类金融企业;二是集团公司方面要加强合规管理,双眼不要老盯住上市公司钱。”
怎样避免代理记账公司变成关联企业占有上市企业资产通道?多名专家学者强调,除开硬性要求立即、属实公布彼此关联方交易以外,还需要对交易规模、占比等多个方面确立限定。
上海交通大学上海高级金融学院专家教授陈慧说,上市公司资产跟控股股东资金,在理论上要分离出来,把大量的资金存放代理记账公司并不是分开的反映,“现行政策提升上,中国证监会能出标准,规定上市公司在代理记账公司存下来现钱不得超过一定比例,例如1/3”。广东外语外贸大学会计学院医生余鹏翼观点相近:“要是没有比例限制,控股股东在缺乏监管的情形下,能够任意妄为。”
据统计,中国证监会曾建立了《证监会关于上市公司与集团财务公司规范运作的文件》,文件内容有三个核心的相关规定:第一,上市公司在代理记账公司的存款总额,不能超过上市企业经审计的资产总额数额的5%;第二,上市公司在代理记账公司的存款总额,不得超过本身流动资产总额50%;第三,上市公司在代理记账公司的存款总额占存款总额最大占比,不能超过上市企业从集团财务公司所取得的借款占上市企业贷款额比例。
但是据统计,文件内容现阶段只是针对申请IPO的拟上市公司。例如,某企业在申请IPO时被监管问到,能否不断达到《证监会关于上市公司与集团财务公司规范运作的文件》有关规定。申请材料表明,2019年该企业超出90%的流动资产存放在集团财务公司,而且占公司资产总额超出20%。以后企业落实整改,大幅度降低在代理记账公司的储蓄,并且于2021年彻底取下储蓄并注销账号,从而达到合规要求。
由此可见,监督机构在限制上市公司在集团财务公司储蓄额度层面,已经有系统化的强制规定。若能将文件内容的适用范围从申请IPO的企业,扩展到总量上市企业,就可以将此关联交易的风险和隐患大幅度降低。
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