证券日报新闻记者 胡飞军

2月24日，对于两会代表、委员会所提出的建议和意见，中国证监会陆续公布了回复具体内容。在两会代表和委员会的建议意见中，也有不少涉及到资信评级、审计公司和资产报告评估等中介服务严格监管与发展，如信用评级机构获客环节中定级过高、上市公司审计是否要实行强制性交替规章制度，及其评估机构要不要分类监管等，中国证监会一一回复了相关知识，试图进一步夯实中介服务“守门人”义务。

上市公司审计

实行强制性交替规章制度？

近些年，上市公司财报审计问题屡次受到重视，由于上市公司财务作假，审计公司通常逃不过其责。

维持审计独立性是会计事务所公正公平执业的前提条件，都是财务审计从业质量与上市公司信息披露品质的关键所在。有人大代表明确提出《关于建立和完善上市公司审计强制轮换制度的提案》，对焦注册会计行业及金融市场财务审计管控热点话题，给出了提高审计独立性、提高财务审计从业品质的建议。

中国证监会表明，针对上市公司审计组织强制性交替，科学研究监管实践活动都拥有不一样见解。

从学术界科学研究看，适用强制性交替的分析认为，强制性交替有利于提高审计人员的自觉性，摆脱审计公司与被审计公司合作关系所形成的“权益相互依存”；可以提升长期性财务审计关系里所形成的固定思维方式，提升审计质量。

不兼容强制性交替的分析认为，强制性交替也会提高会计事务所的营销费用；新一任注册会计对顾客熟悉度低，可能无法有效管理财务风险，及其会计事务所欠缺不断与客户沟通合作伙伴关系的驱动力，很有可能降低在审计项目上的投入，进而影响审计质量；强制性交替还可能减少会计事务所的议价权，加重财务审计市场恶性竞争。

从管控实践活动看，海外首要经济大国对强制性交替均比较谨慎。国外曾对于会计事务所的强制性交替组织开展了将近十余年的一系列科学研究讨论，最后因为大于利于2013年由美国国会不打算执行强制性交替。欧盟国家2014年已通过欧盟国家财务审计改革创新法令，该法案需要对公共利益实体线财务审计执行会计事务所强制性交替，交替期是10年；10年之后如果一直招标，可以再财务审计10年，但一般不超过20年，欧盟的强制性交替现行政策具体比较比较宽松。澳大利亚、马来西亚等国家则曾执行过强制性交替，但之后给予废止或禁止使用范畴。

从国内管控实践活动看，在我国央企和国有金融企业实行了审计公司强制性交替，审计公司最多服务项目期限可以达到8年。而上市企业具有很强的销售市场特性，强制性交替覆盖面广、影响很大。主要是因为：

一是国企和上市公司不一样特性决定了其需可用不同类型的交替现行政策。国企由省级和地方人民政府执行出资人职责，为强化对管理人员的监督考核，政府部门能够注资者的身份实行强制性交替现行政策；而上市企业销售市场属性很强，聘用会计事务所的形式更为形式多样，变动审计公司也极为活跃性，2020年及2021年分别为398家、446家公司变动审计公司，占上市公司总数的9%至10%。

二是强制性交替对金融市场财务审计影响很大，亦很有可能危害审计质量。据统计，审计公司工作年限超出6年的上市公司为1916家，占比约40%，在其中上市公司审计顾客超出100家大所财务审计1454家，占其上市公司审计业务41%。如推行强制性交替将会对大量上市企业集中化造成影响，与此同时很有可能减少证劵财务审计市场份额，若由从业品质强的审计公司调整为从业品质低组织，还会减少审计质量。

三是证劵财务审计违规违纪与财务审计工作年限相关性较弱。据统计，2021年被采用行政监管措施的审计项目中，操作时工作年限不够6年的是46个，在7年到9年之间的是10个，超出9年的是22个，各自占有率59%、13%和28%。工作年限不够6年案子和项目占比较高，案子和项目依法查处与审计服务相关性较弱。

因而，中国证监会回应称，会计事务所强制性交替有好有坏，并存在一定异议。充分考虑上市公司审计强制性交替覆盖面广、影响很大，证劵财务审计违规违纪与财务审计工作年限相关性较弱，强制性交替需要进一步谨慎科学研究、稳妥推进。下一步，将持续跟进上市公司审计组织交替状况，仔细研究评定强制性交替对金融市场带来的影响和政策可行性，加强对财务审计工作年限比较长的审计项目的监督力度，切实提高审计独立性和从业品质。

评估机构

加速分层次管控？

近些年，从业证券业务业务评估机构迅速增长，从而产生有关人大代表所提出的《关于加强证券业资产评估机构分类监管的提案》。

中国证监会仔细研究并和国家财政部商议商量后回应称，备案制实施以来，从业证券业务业务评估机构提高比较快，为证劵评定管控产生比较大考验。加速证劵评估机构分层管理有益于对焦评定管控关键，增强管控效率，须经仔细研究。

中国证监会表明，持续推进关于新办理备案评估机构严格监管，投资建设评估机构备案查询系统，保证对初次办理备案、重大事情办理备案、本年度办理备案及业务申报全面覆盖。

在办理备案管控层面，中国证监会在接到评估机构的备案手续后，立即核实基本资料、从业批准、诚信记录、内部制度及实施情况、职业保险或计提风险准备金等，并且对关心过的证券业务业务流程真实有效有疑问、创立时间很短等专业胜任能力有疑问、未记提风险基金或购买职业保险等投资者保护能力不够、承揽和自身从业水平不一致的高风险证劵评定业务流程等异常情况进行询问，规定评估机构解释说明合同签署状况、工作进展情况、技术专业人员配备情况及拟开展的风险应对和质量控制措施、拟提高投资者保护实力的对策等。

在业务申报管控层面，中国证监会每一年根据提醒谈话、学习培训、下发文件、现场督导等形式向评估机构注重业务流程申报规定，不断督促其按照要求搞好业务流程完成状况申报。在其中，上市企业、非上市公众公司、发行债券的企业、拟上市公司有关证券业务业务完成状况需要在出具报告生效日10个工作日后申报，别的证券业务业务流程需要在每个月度完毕生效日10个工作日后申报，申报信息内容包含评估对象、评价方法、评估值、签名工作人员及质量核查人员等30多项详细信息，基本上可以实现“逐单即时上报”。

中国证监会表明，下一步，还将继续提升评估机构备案查询系统，提升分析报告、评定表明提交作用，提高办理备案管控、业务流程申报管控高效率实际效果，压实证劵评定分层次管控基本，推动证券行业评估机构分层管理有关要求落实落细。

夯实信用评级机构义务

处理定级过高难题

近些年，债券违约状况不断发生，其背后的信用评级机构管控亦获得重视。

在资信评级管控层面，中国人民银行是资信评级主管部门，截止到2022年5月底，全国各地一共有55家信用评级机构在中国人民银行进行办理备案。发展改革委、国家财政部、中国证监会为资信评级业务流程管理单位，中国证监会依法对交易所债券市场定级业务进行监管。

中国证监会表明，近些年教育引导信用评级机构创建并用可以实现有效内容效度的定级方式管理体系，不断推动减弱外部评级依靠，将定级市场需求的主动权交回销售市场。与此同时，夯实信用评级机构义务，严厉查处内幕交易、等级市场竞争等违法行为。在监管中，重视与主管部门的沟通协调，根据联合检查、协同点评等形式，正确引导信用评级机构提高职业品质，促进定级高品质持续发展。

近些年，为压实定级业务流程制度保障，推动定级行业健康发展，中国证监会表明依次进行了两个方面工作中：

一是贯彻执行中共中央、国务院关于深化体制改革的决策部署，依照《证券法》规定，中国证监会修定公布《证券市场资信评级业务管理办法》（通称“《管理办法》”），撤销证券评级行政许可事项，改成备案管理。截止到2022年5月底，总计已经有13家银行进行初次办理备案。《管理办法》公布后，新增加宏泰资信评级有限公司于2021年11月实现了交易所债券市场定级业务流程初次办理备案，此外，以及1家信用评级机构初次办理备案已经原材料补正中间。

二是为了从根本上解决定级过高、内容效度不够、事先预警信息弱等信用评级机构现阶段环节所面临的问题，中国人民银行等五部委协同颁布了《关于促进债券市场信用评级行业健康发展的通知》，从提升定级方式服务体系、完善公司治理和内控制度、提升信息公开、提升定级绿色生态等多个方面信用评级机构明确提出多方位监管政策。通告发布以来，定级上涨数量明显降低，等级市场竞争难题显著改善，从业者规范化进一步增强，领域绿色生态在优化提升。

中国证监会表明，为了配合以上规章制度的实施，中国证监会、中国证券业协会等数次组织召开专题会、培训会议，对已备案的信用评级机构高管人员和从业者进行法律法规及监管措施的指导等。

中国证监会还强调，下一步将搞好如下所示工作中：一是再次认真落实《证券法》办理备案规定，依照《管理办法》《备案规定》搞好交易所债券市场定级业务流程备案管理；二是具体指导产业协会加强自律管理方法，修定自我约束标准，进一步落实和优化行政法规及行政规章规定。